Daňové zvýhodnenie pre trénerov a firmy podporujúce šport

Nové daňové zvýhodnenia v športe: úľava pre trénerov aj superodpočet pre podnikateľov

Od 1. januára tohto roka nadobudli účinnosť významné zmeny v zákone o dani z príjmov, ktoré prinášajú priaznivejšie podmienky pre športových trénerov aj podnikateľov podporujúcich športové organizácie. Cieľom legislatívnych úprav je znížiť daňovo-odvodové zaťaženie a zároveň motivovať súkromný sektor k podpore športu.

Oslobodenie príjmu trénerov do 300 eur mesačne

Po novom si športoví tréneri, ktorí vykonávajú činnosť na základe pracovnej zmluvy alebo zmluvy o výkone činnosti športového odborníka, môžu oslobodiť príjem zo závislej činnosti od dane z príjmov do výšky 300 eur mesačne (v úhrne od všetkých zamestnávateľov). Podmienkou je zápis v Registri fyzických osôb v športe.

Oslobodenie sa posudzuje za každý kalendárny mesiac, pričom pri viacerých zmluvách sa príjmy sčítavajú. Príjem nad stanovený limit podlieha zdaneniu len v rozsahu presahujúcej sumy.

Túto úľavu si nemôžu uplatniť tréneri pôsobiaci ako SZČO, dobrovoľníci ani tí, ktorí vykonávajú činnosť prostredníctvom obchodnej spoločnosti.

Pozitívnou správou je, že príjem do výšky 300 eur mesačne nepodlieha ani sociálnemu, ani zdravotnému poisteniu. V oblasti sociálneho poistenia navyše vzniká trénerom nárok na odpočítateľnú položku vo výške 300 eur samostatne na každý právny vzťah.

Superodpočet na podporu športu

Novinkou v daňovom systéme je aj zavedenie tzv. superodpočtu výdavkov v oblasti športu. Ide o nástroj, ktorý umožňuje podnikateľom znížiť si základ dane o časť hodnoty nepeňažného plnenia poskytnutého športovým organizáciám.

Podpora musí mať výlučne formu nepeňažného plnenia, napríklad vo forme športového vybavenia alebo náčinia. Odpočet predstavuje 50 % výdavkov na takéto plnenie, pričom maximálna výška odpočtu je 250 000 eur ročne. Podmienkou je, aby športová organizácia bola zapísaná v Informačnom systéme športu.

Superodpočet si môže uplatniť fyzická aj právnická osoba s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá v danom zdaňovacom období vykáže kladný základ dane (po zohľadnení daňovej straty). Výdavky musia byť reálne zaplatené, účtovne oddelené od ostatných výdavkov a nesmú byť hradené z verejných zdrojov. Zároveň musia byť riadne zaúčtované.

Od roku 2028 sa mechanizmus ešte rozšíri - podnikateľ si bude môcť odpočítať ďalších 25 % z kladného rozdielu medzi priemerom výdavkov v aktuálnom období a priemerom výdavkov v dvoch predchádzajúcich obdobiach.