15/01/2026

Novela zákona o DPH: prísnejší prístup k rizikovým platiteľom dane

V nadväznosti na záväzok vlády SR uvedený v Programovom vyhlásení vlády na roky 2023 - 2027 zefektívniť boj proti daňovým únikom je hlavným cieľom pripravovanej novely zákona o DPH zmena prístupu k platiteľom dane, ktorí si dlhodobo alebo opakovane neplnia povinnosti vyplývajúce zo zákona o DPH.

Novela zavádza adresné opatrenia zamerané najmä na rizikové subjekty, a to v oblasti opätovnej registrácie na DPH, možnosti uloženia zábezpeky na daň a rozšírenia tzv. záznamovej povinnosti.

Zábezpeka na daň až do výšky 500 000 eur

Po splnení zákonom stanovených rizikových kritérií bude mať daňový úrad právomoc rozhodnúť o uložení povinnosti zložiť zábezpeku na daň vo výške od 5 000 eur až do 500 000 eur. Zložená zábezpeka bude slúžiť na krytie prípadných budúcich nedoplatkov na DPH a bude sa automaticky započítavať.

Ak osoba, ktorá má povinnosť registrácie na DPH, zábezpeku v stanovenej výške nezloží, daňový úrad ju bude vymáhať. Po uplynutí 12 mesiacov od zloženia zábezpeky v plnej výške sa táto suma platiteľovi dane vráti, pokiaľ nebola použitá na úhradu daňového nedoplatku alebo nebol uplatnený iný postup podľa Daňového poriadku.

Zavedenie záznamovej povinnosti pre rizikových platiteľov

S cieľom získať lepší prehľad o ekonomickej činnosti rizikových platiteľov dane bude môcť správca dane uložiť tzv. záznamovú povinnosť, a to na obdobie až 12 kalendárnych mesiacov.

V rámci tejto povinnosti bude platiteľ dane povinný predkladať správcovi dane určené doklady, najmä:

doklady o dodaní tovarov a služieb,
doklady o preprave a dodacie listy,
kópie faktúr,
doklady o úhradách,
ďalšie sprievodné dokumenty súvisiace s uskutočnenými obchodmi.

Rozšírenie dôvodov na zrušenie registrácie na DPH

Novela zároveň reaguje na prípady rizikových subjektov, ktoré nespolupracujú so správcom dane, nekomunikujú s daňovým úradom alebo si systematicky neplnia daňové povinnosti. V týchto prípadoch sa rozširujú zákonné dôvody, na základe ktorých môže daňový úrad zrušiť registráciu na DPH z úradnej moci.

Ide najmä o situácie, keď platiteľ dane opakovane:

vyhotoví faktúru za dodanie tovaru alebo služby, ktoré sa v skutočnosti neuskutočnilo,
uplatní odpočítanie DPH z fiktívnych faktúr.

Zároveň sa zavádza zákonná domnienka ukončenia výkonu ekonomickej činnosti, a to napríklad v prípade, ak platiteľ dane:

neoznámil miesto výkonu podnikania,
oznámil adresu slúžiacu výlučne na doručovanie pošty,
je opakovane nezastihnuteľný na mieste výkonu podnikateľskej činnosti.